Porto Seco Centro Oeste

Regimes e Serviços
Regímenes especiales

Son denominados regímenes aduaneros especiales aquéllos que se distinguen del régimen común de importación y de exportación debido a los incentivos fiscales relativos a los impuestos, sobre el comercio exterior; y de control aduanero, con relación a los bienes objeto de la operación.

Los regímenes especiales son las excepciones al régimen general, objetivan atender a situaciones de transitoriedad de los bienes en el territorio aduanero o la concesión de beneficio fiscal. Debido a la importancia económica significativa para el País, son denominados también de "Regímenes Económicos", o "Regímenes Suspensivos", porque suspenden el pago de los derechos aduaneros durante su vigencia.

 

Algunas características de los regímenes especiales:

 - Suspensión del crédito tributario;

- Permanencia en el régimen por plazo determinado;

- Garantía (real o personal) de los tributos en término de responsabilidad, los bienes ingresan en el país, pero no se integran a la riqueza nacional;

- Los bienes pueden ser o no despachados para consumo.

 

Admisión temporaria

Régimen que permite la importación de bienes que deban permanecer en el País durante determinado plazo, regresando al exterior sin sufrir modificaciones que les confieran nueva individualidad, con suspensión parcial o integral de tributos. Ese régimen suspensivo tiene como objetivo favorecer la importación de bienes para atender a intereses nacionales de orden económica, científica, técnica, social y cultural.

Excepto en los casos previstos en la legislación, el beneficiario del régimen debe firmar un término de responsabilidad asumiendo la responsabilidad por el pago de los tributos suspensos en caso de incumplimiento del régimen.

En el caso de incumplimiento de las condiciones, requisitos o plazos establecidos para la aplicación del régimen, se aplica aún una multa del 10% del valor aduanero de la mercancía.

El Secretario de la Hacienda tiene autorización para establecer otros términos, límites y condiciones para la concesión del régimen de admisión temporaria, así como establecer su aplicación a otros casos además de los previstos en el Reglamento Aduanero.

Podrán ser admitidos en el régimen, entre otros, bienes destinados a:

- A ferias, exposiciones, congresos y otros eventos científicos, técnicos, comerciales o industriales.

- A eventos de carácter cultural y deportivo.

- La promoción comercial, incluso muestras sin destinación comercial y muestrarios de representantes comerciales.

- Al ejercicio temporal de actividad profesional de no residente.

- Al uso de viajante no residente, cuando integrantes de su equipaje.

- Bienes traídos durante visita de dignitarios extranjeros.

- Bienes reutilizables para acondicionamiento y manoseo de otros bienes importados o a exportar.

- Bienes a ser sometidos a ensayos, testes, arreglo, reparo o restauración.

- Bienes a ser utilizados con finalidad económica en Brasil (empleados en la prestación de servicios o en la producción de otros bienes); y

- Otros, definidos por la Secretaría de Hacienda.

Atención: Los vehículos de uso particular exclusivos de turistas residentes en los países integrantes de Mercosur pueden circular libremente en el País, sin la necesidad de cualesquiera formalidades aduaneras, desde que el conductor portea la documentación exigida en la legislación aplicable al viajante y el vehículo no transporte mercaderías que, por su cantidad o características, hagan suponer finalidad comercial, o que sean incompatibles con las finalidades del turismo (art. 356 del Decreto n el 6.759/09).

Se consideran automáticamente sometidos al régimen de admisión temporaria, desde que observadas las reglamentaciones específicas para cada caso:

- Los vehículos, utilizados exclusivamente en el transporte internacional de carga o pasajero, que ingresen en el País ejerciendo esta actividad;

- Los vehículos de viajante extranjero no residente, exclusivamente en tráfico fronterizo;

- Las embarcaciones, aeronaves y otros bienes, destinados a la realización de actividades de investigación y averiguación científica, en la plataforma continental y en aguas bajo jurisdicción brasileña;

- Las embarcaciones pesqueras autorizadas a operar en aguas nacionales;

- Las unidades de carga extranjeras, sus equipos y accesorios, incluso para utilización en el transporte doméstico; y

- Las embarcaciones extranjeras, en viaje de crucero por la costa brasileña, con escala en puertos nacionales, o en navegación de cabotaje.

Legislación Básica:

- Reglamento Aduanero - Decreto 6.759, de 05 de febrero de 2009

- Instrucción Normativa SRF nº 285, de 14 de enero de 2003

 

Depósito de Aduana Certificado - DAC

El régimen especial aduanero DAC es un depósito que admite la permanencia en local con aduana del territorio nacional, de mercancía ya comercializada con el exterior y considerada exportada, para todos los efectos fiscales, de crédito y cambiales, debiendo, por tanto, la operación ser antepasadamente registrada en el Siscomex.

El régimen fue creado con el objetivo de desvincular algunas exportaciones de la necesidad de transferencia física de las mercaderías para el exterior y de proporcionar a los interesados una modalidad flexible de operaciones.

Exigencias para utilización del régimen:

a) la mercancía sea vendida mediante un contrato DUB (Delivered Under Customs Bond), lo cual obliga el vendedor a colocar la mercancía en local con aduana autorizado, designado por el comprador, a la disposición de ese;

b) la operación deberá estar inscrita en un Registro de Exportación - RE del SISCOMEX;

c) el depósito de la mercancía deberá ser hecho por el vendedor, al orden del comprador, en local autorizado por la Secretaría de la Hacienda; y

d) la mercancía deberá ser conferida y desembarazada para exportación.

Las mercaderías podrán permanecer en el régimen por el plazo de 01 año, pudiendo ser prorrogable por más 01 año, contado de la emisión del conocimiento de depósito con aduana.

Al depositarse la mercancía, será emitido un Certificado de Depósito con Aduana (CDA) por el depositario. De pose del CDA, el exportador liquidará la operación cambial, fiscal y de crédito. La fecha de la emisión del CDA es considerada como si fuese la fecha de embarque de la mercancía.

Legislación Básica:

- Reglamento Aduanero - Decreto 6.759, de 05 de febrero de 2009

- Instrucción Normativa SRF nº 266, de 23/12/02

 

Depósito Especial (DE)

El régimen aduanero de Depósito Especial (DE) permite el almacenamiento, con suspensión del pago de impuestos, de partes, piezas, componentes y materiales de reposición o mantenimiento, para vehículos, máquinas, equipos, aparatos e instrumentos, extranjeros, nacionalizados o no, empleados en las actividades de:

I - transporte;

II - apoyo a la producción agrícola;

III - construcción y mantenimiento de autopistas, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, diques servicios afines;

IV - investigación, prospección y exploración de recursos minerales;

V - generación y transmisión de sonido e imagen;

VI - diagnosis, cirugía, terapia e investigaciones médicas, realizadas por hospitales, clínicas de salud y laboratorios;

VII - generación, transmisión y distribución de energía eléctrica; y

VIII - análisis e investigación científica, realizadas por laboratorios.

IX - defensa nacional

La mercancía admitida podrá tener una de las siguientes destinaciones:

a) reexportación;

b) exportación, incluso cuando las mercaderías son aplicadas en servicios de reparo o mantenimiento de vehículos, máquinas, aparatos y equipos extranjeros, de pasaje por el país;

c) transferencia para otro régimen especial o aplicado en áreas especiales;

d) despacho para consumo; o

e) destrucción, con autorización del consignante, a expensas del beneficiario.

El plazo de permanencia de la mercancía en el régimen será de 5 años, a contar del desembarazo para admisión, y el régimen es admitido solamente en caso de importación sin cobertura cambial.

Legislación Básica:

- Reglamento Aduanero - Decreto 6.759, de 05 de febrero de 2009

- IN SRF nº 386, de 14 de enero de 2004

- Ordenanza MF nº 248, de 18 de noviembre de 2003

 

Drawback

El régimen aduanero especial de Drawback, instituido en 1966 por el Decreto Ley nº 37, de 21/11/66, consiste en la suspensión o eliminación de tributos incidentes sobre insumos importados para utilización en producto exportado. El mecanismo funciona como un incentivo a las exportaciones, pues reduce los costes de producción de productos exportables, tornándolos más competitivos en el mercado internacional.

Las modificaciones en la legislación, así como el perfeccionamiento de las tecnologías de información y comunicación, permitieron la evolución del régimen hasta llegar al modelo actualmente vigente. Desde las Leyes nº 11.945, de 2009, y 12.350, de 2010, fue creado el Drawback Integrado, que comprende tantos insumos importados cuanto adquiridos en el mercado interno.

La legislación prevé tres modalidades de aplicación del Drawback: Suspensión, Exención y Restitución. En su modalidad suspensión, el drawback integrado permite la suspensión de tributos incidentes sobre las importaciones y compra en el mercado interno de insumos a ser utilizados en la producción de bienes para que sean exportados. Ya en la modalidad exención, ocurre la exención de los tributos que incidirían sobre la importación o adquisición interna de insumos equivalentes a los utilizados en la fabricación de productos ya exportados.

El Drawback es concedido a empresas industriales o comerciales, teniendo la SECEX desarrollado con el SERPRO sistema de control para tales operaciones denominado Sistema Drawback Electrónico, implantado desde noviembre de 2001 en módulo específico del SISCOMEX.

La exención o suspensión  de este régimen especial corresponde al Impuesto de Importación - II, del Impuesto sobre Productos Industrializados - IPI, del Impuesto sobre Operaciones relativas a la Circulación de Mercaderías y sobre Prestación de Servicios de Transporte Interestatal e Intermunicipal y de Comunicación - ICMS, del Adicional al Flete para Renovación de la Marina Mercantil - AFRMM, además de la dispensa del recogimiento de tasas que no correspondan a la efectiva contraprestación de servicios, de acuerdo con los términos de la legislación en vigor.

Legislación Básica:

- Reglamento Aduanero - Decreto 6.759, de 05 de febrero de 2009

- Instrucción Normativa SRF nº 241, de 06 de noviembre de 2002

- Ordenanza SECEX n°23, de 14 de julio de 2011

 

Entrepuesto Aduanero de Exportación

El régimen de Entrepuesto Aduanero, en la importación y en la exportación, permite el depósito de mercancía, en local determinado, con suspensión del pago de tributos y bajo control fiscal. La mercancía permanece almacenada por 1 año, prorrogable por igual período. En condiciones especiales podrá ser concedida nueva prórroga, obedeciendo al límite de 3 años. Las mercaderías admitidas en el régimen de entrepuesto aduanero podrán ser sometidas a las siguientes operaciones:

Exposición, demostración y prueba de funcionamiento;

Industrialización;

Mantenimiento o reparo;

Las mercaderías almacenadas en recinto con aduana de uso público bajo el régimen de entrepuesto aduanero en la importación o en la exportación podrán ser objeto:

I - de etiquetado y marcación, para atender a exigencias del comprador extranjero;

II - de exposición, demostración y prueba de funcionamiento;

III - de las siguientes operaciones de industrialización:

a) acondicionamiento o reacondicionamiento;

b) montaje;

c) beneficiación;

d) renovación o reacondicionamiento de las partes, piezas y otros materiales en las condiciones citadas arriba;

e) transformación, en el caso de arreglo de alimentos para consumo a bordo de aeronaves y embarcaciones, utilizadas en el transporte comercial, internacional o destinado a la exportación.

La admisión en el régimen en Puertos Secos será autorizada para el almacenaje de los bienes a continuación indicados:

1. partes, piezas y otros materiales de reposición, mantenimiento o reparo de aeronaves y embarcaciones;

2. partes, piezas y otros materiales de reposición, mantenimiento o reparo de otros vehículos, así como de máquinas, equipos, aparatos e instrumentos;

3. cualesquiera otros importados y consignados a persona física o jurídica, domiciliada o establecida en el país, o destinados a la exportación, que atiendan a las condiciones para admisión en el régimen.

En la importación, la mercancía admitida en el régimen podrá ser nacionalizada por el importador, consignatario o adquirente y, en su nombre, despachada para consumo o reexportada (este régimen subsiste desde la fecha del desembarazo aduanero de las mercaderías). Los principales beneficios incluyen la posibilidad de retiradas parciales de la mercancía y de transferencia para otros regímenes especiales. Con alteración traída por el nuevo Reglamento Aduanero, son admitidas en este régimen mercaderías importadas con o sin encerramiento de cambio.

En la exportación, el régimen de entrepuesto aduanero comprende las modalidades común y extraordinaria. En esta última, solamente las empresas comerciales exportadoras podrán ser beneficiarias del régimen, relativamente a las mercaderías que adquieran para el fin específico de exportación, sea depositándolas en entrepuesto aduanero, sea promoviendo su embarco directo. El régimen común en la exportación subsiste desde la fecha de la entrada de la mercancía en la unidad de entrepuesto, mientras que el régimen extraordinario subsiste desde la fecha de la salida de la mercancía del establecimiento vendedor y permite la utilización de los incentivos fiscales a la exportación previstos en la legislación en vigor.

Legislación Básica:

- Reglamento Aduanero - Decreto 6.759, de 05 de febrero de 2009

- Instrucción Normativa SRF nº 241, de 06 de noviembre de 2002

- Decreto-Ley nº 1.455, de 07 de abril de 1976

 

Exportación Temporaria

Exportación temporaria es el régimen que permite la salida del país, con suspensión de impuesto de exportación, de mercancía nacional o nacionalizada, condicionada la re-importación, en plazo determinado, en el mismo estado en que fue exportada.

El régimen de exportación temporaria puede ser aplicado en las siguientes situaciones: productos destinados a ferias, competiciones deportivas o exposiciones en el exterior; productos manufacturados y acabados, incluso para arreglo, reparo o restauración para su uso o funcionamiento; animales reproductores para cobertura; así como animales para otras finalidades; vehículos para uso de su propietario o poseedor; minerales y metales para fin de recuperación o beneficiación; insumos para fin de beneficiación o transformación.

Atención: Según la legislación aduanera, la devolución al exterior de bienes importados para sustitución después del registro de la D.I. apenas puede ser hecha en las plantillas de la Ordenanza MF 150/82, que permita la reposición de mercancía que presentar defecto por otra idéntica, desde que el pleito sea hecho hasta 180 días del desembarazo.

Legislación Básica:

- Reglamento Aduanero - Decreto 6.759, de 05 de febrero de 2009

- Instrucción Normativa SRF nº 443, de 12 de agosto de 2004

 

Tránsito Aduanero (DTA)

 

El Régimen Especial de Tránsito Aduanero es lo que permite el transporte de mercaderías, bajo control aduanero, de un punto a otro del territorio aduanero, con suspensión de tributos.

La naturaleza jurídica de este régimen es la suspensión de las obligaciones tributarias, generadas con la entrada y la salida de mercancía en territorio nacional. Su naturaleza económica ocurre del hecho de la mercancía transitar de un punto a otro del territorio aduanero, sin integrar la riqueza nacional o para ella aportar, en virtud de la suspensión de la exigibilidad tributaria por tiempo determinado.

El tránsito aduanero posibilita la interiorización de las actividades aduaneras que serían realizadas en los departamentos de frontera, proporcionando la disminución de trabajo de esos departamentos y desahogando, así, la zona primaria.

El régimen subsiste del local de origen (punto inicial del itinerario) al local de destino (punto final del itinerario), y desde el momento del desembarazo para Tránsito Aduanero efectuado por el departamento de la Hacienda que tiene jurisdicción en el local de origen hasta el momento en el que el departamento que tiene jurisdicción en el local de destino cerciora la llegada de la mercancía.

Son modalidades de operación de tránsito aduanero:

- El transporte de mercancía extranjera, en vehículo o contenedor lacrado, del punto de entrada en el territorio nacional hasta el recinto con aduana más próximo de la empresa importadora, donde debe ocurrir el desembarazo aduanero.

- El transporte de mercancía nacional o nacionalizada, después de sufrir el proceso de liberación para exportación, del local de origen al local de destino, para embarque o acopiamiento en área con aduana para posterior embarque.

El transporte de mercaderías en operación de tránsito aduanero podrá ser efectuado por empresas transportadoras antepasadamente habilitadas, en carácter precario, por la Secretaría de la Hacienda. La autoridad aduanera, bajo cuya jurisdicción si encuentra la mercancía a ser transportada, concederá el régimen de tránsito aduanero, estableciendo ruta, plazo para ejecución de operación, plazo para la comprobación de la llegada y cautelas necesarias.

Las obligaciones fiscales relativas a la mercancía en régimen especial de tránsito aduanero serán constituidas en término de responsabilidad que asegure su eventual liquidación y cobranza.

Es previsto, aún, el desembarazo sobre ruedas, donde el contenido de la importación o exportación es conferido en el vehículo o contenedor en el cual ya se encuentra cargado, aportando para la economía y rapidez del procedimiento.

Legislación Básica:

- Reglamento Aduanero - Decreto 6.759, de 05 de febrero de 2009

- Instrucción Normativa SRF nº 241, de 06 de noviembre de 2002

- Instrucción Normativa SRF nº 248, de 25 de noviembre de 2002

- Decreto-Ley nº 1.455, de 07 de abril de 1976

Atención: Para habilitación de transportadoras en el régimen de DTA, vea art. 9º de la Instrucción Normativa SRF nº 248, de 25 de noviembre de 2002.

 


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